Участие работника в семинаре, конференции или обучении: удерживать ли НДФЛ в 2026 году
💡 Налогообложение участия наемного работника в семинарах, конференциях, курсах, тренингах, стажировке, в том числе за рубежом, определяется в зависимости от:
- цели обучения (профиль деятельности юридического лица);
- стороны договора с организатором;
- получателя образовательных или информационно-консультационных услуг;
- соблюдения предельных сумм, установленных Налоговым кодексом Украины.
Профессиональное обучение работников
В соответствии со ст. 6 Закона № 4312:
- профессиональное обучение организуется работодателем с учетом потребностей хозяйственной деятельности;
- возможно формальное и неформальное обучение;
- обучение может осуществляться:
- у работодателя;
- в отечественных заведениях профессионального и высшего образования;
- на предприятиях, в учреждениях, организациях, в том числе за рубежом.
Обучение в отечественных заведениях образования: НДФЛ-лимит в 2026 году
Согласно п.п. 165.1.21 НКУ, не является доходом физического лица:
- сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение, подготовку или переподготовку работника,
- в пределах трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01 отчетного года.
⛔ Предельная сумма в 2026 году
- минимальная зарплата с 01.01.2026 — 8647 грн;
- предельная необлагаемая сумма: 25 941,00 грн (8 647 × 3) за каждый полный или неполный месяц обучения.
Превышение лимита: налоговые последствия
В случае:
- превышения суммы 25 941,00 грн за месяц обучения;
- или нарушения условий, установленных п.п. 165.1.21 НКУ,
🔴 сумма превышения:
- приравнивается к дополнительному благу работника;
- включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- облагается НДФЛ по ставке 18 %(п.п. 164.2.17 НКУ).
Повышение квалификации и переподготовка работников
Согласно п.п. 165.1.37 НКУ, не включаются в налогооблагаемый доход:
- все расходы работодателя, связанные с:
- повышением квалификации;
- переподготовкой работника,
- если такие расходы осуществляются согласно закону.
📌 Для этой категории расходов денежный лимит не установлен.
Участие в семинарах и конференциях: получатель услуг
❌ Когда НДФЛ не возникает
Сумма, уплаченная работодателем за участие работника в семинаре, конференции, форуме, не является доходом работника, если одновременно выполняются следующие условия:
- семинар или конференция проводится по профилю деятельности юридического лица;
- приглашенной стороной является юридическое лицо;
- по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является работодатель;
- работник только представляет интересы юридического лица.
В таком случае:
отсутствует объект налогообложения НДФЛ;
не возникает дополнительного блага работника.
☑️ Когда возникает налогооблагаемый доход
Если по договору:
- получателем информационно-консультационных услуг определен работник;
- работодатель только оплачивает участие работника,
➡ такая оплата:
- признается дополнительным благом работника;
- включается в общий налогооблагаемый доход;
- облагается НДФЛ по ставке 18 %.
Территория проведения мероприятия: значения не имеет
Место проведения обучения или семинара(в Украине или за рубежом) не влияет на налоговую квалификацию дохода, если соблюдены требования НКУ относительно:
- получателя услуг;
- профиля деятельности работодателя;
- документального оформления.
Выводы
✔ Обучение работника в отечественных учебных заведениях не облагается НДФЛ в пределах 25 941 грн за месяц в 2026 году.
✔ Превышение этого лимита облагается налогом как дополнительное благо по ставке 18 %.
✔ Расходы на повышение квалификации и переподготовку не ограничены суммой и не являются доходом работника.
✔ Оплата участия в семинаре или конференции не является доходом, если получателем услуг является юридическое лицо, а работник действует как его представитель.
✔ Гсли получателем услуг является работник — возникает налогооблагаемый доход.
