Заполняем декларацию по НДС: острые вопросы

🎥 Разберем заполнение приложения Д1 и приложение Д2, отображение уменьшающих расчетов корректировки, проведение годового перерасчета за 2025 год и нюансы расчета коэффициента распределения – так называемого коэффициента ЧВ.

Заполнение приложения Д1

Самый главный вопрос здесь в заполнении таблицы 1.1 и 1.2. Потому что другие таблицы не такие интересные, так как заполняются или очень ограниченным кругом плательщиков, — это, например, таблица 1.3, касается лишь корректировок налоговых обязательств по операциям с вывозом товаров в режиме экспортного обеспечения. Либо это таблицы, которые просто расшифровывают показатели декларации, и от них ничего не зависит – это таблица 2.1 и 2.2.

В таблицах 1.1 и 1.2 расшифровывают исключительно не зарегистрированные на дату подачи декларации налоговые накладные и увеличивающие расчеты корректировки.  

Для чего нужна эта информация? Для того, чтобы при регистрации таких налоговых накладных и расчетов корректировки — когда мы будем их регистрировать в будущем, — можно было дополнительно не тратить регистрационный лимит, а зарегистрировать их за счет показателя Превышения (п. 2001.9 НКУ).

Еще вопрос: на какую сумму заполнять уточняющую Д1 — только на сумму ошибки?

Тут все просто и ответ на вопрос вы найдете в нашем видео

Заполнение приложения Д2

Переходим к вопросам по заполнению приложения Д2. Он подается, если возникает отрицательное значение, то есть заполнена строка 19 декларации. Основная таблица здесь – таблица 1. В таблице 1 необходимо полностью раскрыть всю информацию об отрицательном значении: от формирования — до использования. То есть даже если отрицательное значение в текущем периоде сформировано в строке 19 и не доходит до строки 21 – например, становится бюджетным возмещением – то мы уже обязаны подавать Д2. Поэтому в приложении Д2 нужно расшифровывать:

— собственно отрицательное значение, то есть это строка 19 декларации;

— и его использование. Там может быть три варианта: в счет погашения налогового долга по НДС (это строка 20.1), на бюджетное возмещение (это строка 20.2) или перенести на следующий период, то есть переходящий минус (это строка 21).

Ну и первый вопрос, с которым сталкивается бухгалтер: как заполнять таблицу 1 приложения Д2: в разрезе налоговых накладных или в разрезе контрагентов?

Ответ на этот вопрос также есть в видео на нашем канале.

Следующий вопрос – это отбор контрагентов и налоговых накладных от них, которые формируют отрицательное значение.

Подробно и с примером — в видео.

Следующий вопрос в таблице 1 – могут ли различаться период формирования отрицательного значения и период составления налоговой накладной? Это графы 2 и 3 и графа 5. В общем случае они совпадают. Но есть «но»! О нем вы узнаете из видео.

Следующий вопрос. Почему-то он возникает относительно заполнения самой нижней строки таблицы 1, той, что находится под строкой «Итого». В качестве основы берем общую сумму отрицательного значения, —  но обращаю внимание — не сумму регистрационного лимита, а именно отрицательного значения! Более подробно — в видео.

Годовой перерасчет НДС

А теперь переходим к годовому перерасчету НДС. Ни Налоговый кодекс, ни декларация по НДС в 2025 году в этом плане принципиально не изменились. Сама идея перерасчета осталась неизменной. По тем приобретениям с НДС, которые одновременно используются в облагаемых и необлагаемых операциях в течение года, мы распределяем НДС, то есть начисляем компенсирующие распределительные налоговые обязательства. А в декларации за декабрь перерасчитываем коэффициент ЧВ, исходя из поставок всего года, и корректируем эти налоговые обязательства с помощью расчетов корректировки.

В видео обратим внимание на те вопросы, которые задают чаще всего. Посмотрите — вам точно будет полезно!