Відповіді на найпоширеніші запитання бухгалтера (частина 9)

Автор | 06.02.2024

Попередню частину відповідей ви можете подивитись тут.

  • 1) ТОВ приобрело генератор (импорт) и реализовало (используя льготу)… Является ли эта операция — для применения и заполнения в конце года (ст. 199 НКУ) Д6 декларации по НДС? 2) ТОВ приобрело трансформатор (с НДС), реализовало (используя льготу)… Является ли эта операция — для применения и заполнения в конце года (ст. 199 НКУ) Д6 декларации по НДС?

Якщо продали генератор із використанням пільги (п. 71) і більше жодних неоподатковуваних операцій не було, то ст. 199 не використовується, Д6 можна не подавати. По трансформатору те саме, це та сама норма.

  • На підприємстві влаштований сумісник 1 год на день з окладом 7100,00. Скажіть, як порахувати правильно відпустку, компенсацію за невикористані дні відпустки?

Обчислюєте середньоденну зарплату за загальними правилами, виходячи з виплат за розрахунковий період.

  • Підприємство знаходилось з 01.01.2023 по 31.07.2023 на 2 %. З 01.08.2023 автоматично перейшли на загальну систему, податок на прибуток, неплатники ПДВ. З 01.08.2023 по 31.01.2024 оборот наданих послуг складає 960000,00 грн. В лютому 01.08.2023 — 28.02.2024 досягне 1150000,00. Якщо оборот більше 1000000,00, то потрібно зареєструватись платником ПДВ до 10.03.2024. Декларацію з ПДВ здаємо за березень 2024.

Ви маєте подати заяву на реєстрацію особи як платника ПДВ не пізніше 10-го числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій (1 млн грн).
Якщо цей поріг буде досягнуто у лютому, то подати заяву треба не пізніше 10.03.2024 (краще не тягнути і подати заздалегідь, адже 10.03 — це неділя). Згідно з п. 202.1 ПКУ звітним (податковим) періодом є один календарний місяць з урахуванням таких особливостей. Якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця. Отже, перша декларація буде за березень 2024 року.

  • Адвокат (самозан. особа — профдеятельность), общ. система, может в расходы брать услуги аренды от ФОП 2 группы?

Самозайняті особи (у т. ч. адвокати) у контексті, що нас цікавить, не є населенням. Див., зокрема, постанову ВС від 12.11.2020 у справі № 826/247/16. Таким чином, ФОП 2 групи — орендодавець порушує умови перебування у групі 2 єдиного податку. Втім чи є це проблемою власне для адвокатаорендаря?
Ми б вважали, що проблеми для нього немає. Адже той факт, що ФОП 2 групи — орендодавець порушує умови перебування у групі 2 єдиного податку, ніяк не впливає на реальність орендних відносин. Тож сплачену орендну плату можна відносити до витрат (адже це передбачено УПК, затвердженою наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1185). Інша справа, що будуть негативні наслідки для самого ФОП. Адже з відповідного доходу він має заплатити єдиний податок за ставкою 15 % та перейти на загальну систему оподаткування.

  • ФОП, 2 група, інтернет-продажі, у чеку замість «вид оплати картка» вибили «готівка». По факту кошти зайшли на р/р. Цю помилку виявлено через місяць. Скажіть, податкова буде це розцінювати як неправильний чек, тобто не виданий? Як виправляти такі помилки у майбутньому? ФОП, 2 група, інтернет-продажі, на р/р заходить умовно аванс 50 грн. 5-го числа відправка по факту, через 3 дні решту коштів буде отримано від НП готівкою. У момент відправки товару (через 3 дні від отримання авансу 50 грн) вибиваємо чек на 50 грн, вид оплати картка та решту готівка. Чи правильно ми в цьому випадку виписуємо чек за видом оплати та датою чека?
  1. Ми вважаємо, що чек РРО при відвантаженні товару пробивати НЕ слід, оскільки розрах. операції не було. Тож і про помилку та її виправлення в такому чеку говорити немає сенсу. Хоча якщо товар доставляла Н/пошта, ДПС вимагає бити чек, а форму оплати зазначати «післяплата». Якщо ви вказали «готівка», то в разі претензій податківців варто наполягати на тому, що ця помилка не заважає ідентифікувати операцію в цілому. Виправляти її ч/з місяць не потрібно, бо якщо у чеку форма оплати вказана (хай хоч як-небудь), то штрафів бути не повинно. Адже про відсутність обов’язкового реквізиту чека в такому разі вже не йдеться.
  2. Як пробивати чеки у разі оплати товару частинами. ДПС роз’яснювала тут — zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40888. Вважаємо їх роз’яснення такими, що не відповідають законодавству.
    Наші аргументи див. у «Податки & бухоблік», 2023, № 88, i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2023/november/issue-88/article-126852.html.
    Якщо не бажаєте сперечатися з перевіряючими, ваш варіант нам видається цілком прийнятним з урахуванням цього роз’яснення — zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40972
  • Якщо ФОП на 1 групі в грудні сплатив авансовий платіж за грудень 2023 і за січень 2024, то в декларації у графі авансових внесків за 4 квартал треба відобразити суму 1180, тобто 268,40 х 3 + 302,80 = 1180 грн?

У графі авансових внесків за 4 квартал слід відобразити суму свого зобов’язання згідно з ПКУ. Тобто нарахування до сплати за відповідний період (4 квартал). А не фактично сплачену суму. Тобто слід показати 805,20 грн.
Сплата за січень при цьому має обраховуватися податківцями як переплата (що має бути зарахована у рахунок наступних сплат).
При цьому не зайвим буде поцікавитися долею цієї переплати, бо формально ПКУ не передбачає сплату єдиного податку групи 1 за місяці наступного звітного року.
«295.1. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але (!) не більш як до кінця поточного звітного року».

  • ТОВ на єдиному податку забув подати за 3 квартал Об’єднаний звіт, в якому повинен був відобразити лише 1 працівника-сумісника (трудовий стаж нараховується не тут, а за основним місцем роботи) у відпустці за свій рахунок. Чи потрібно подавати з запізненням Об’єднаний звіт, якщо на стаж працівника це не впливає)? Як вийти з ситуації з найменшими штрафами?

Я б не подавала звіт із запізненням, щоб не наражатися на штрафи. У випадку «наїзду» податківців можна аргументувати тим, що відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ПКУ: «особи, які відповідно до цього ПКУ мають статус податкових агентів та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається ЛИШЕ У РАЗІ НАРАХУВАННЯ СУМ зазначених доходів платнику податку — фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду». Тож якщо підходити формально, то оскільки у вас не було нарахування доходів, то й Податковий розрахунок з Д1 ви не повинні були подавати.

  • ФОП був на єдиному податку 2 група з січня 2023 по червень 2023, з 1 липня ФОП перейшов на загальну систему оподаткування. Було подано декларацію з ЄП за 6 місяців. Запитання: які звіти повинен подати ФОП за 2023 рік?

Потрібно подати декларацію про доходи і майновий стан за 2023 рік і відобразити в ньому результати діяльності за другу половину 2023. Подається до 01.05.2024.

  • Підприємство, дохід за 2022 р. менше 40 млн грн, подаємо декларацію річну, у 2023 р. закупляли товари для ЗСУ, за 2022 р. річна декларація збиткова, можна витрати поставити на 949 рах. чи на 441 рах.?

Витрати ставимо на рахунок 949. Подробиці тут: i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2023/october/issue-85/article-126761.html.

  • За 2022 р. дохід менше 40 млн грн. Декларацію на прибуток подаємо річну за 2023 р. Скажіть, чи потрібно подавати додаток АМ?

Ні, не треба, якщо і за 2023 рік дохід менше 40 млн. Додаток АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ заповнюють тільки високодохідники і малодохідники-добровольці (які забажали рахувати різниці).

  • Підприємство А прийняло рішення про реорганізацію шляхом приєднання до підприємства правонаступника Б. 16.10.2023 р. був складений Передавальний акт, в якому були зазначені суми податкового кредиту та суми регліміту. В декларації з ПДВ за останній звітний період жовтень 2023 р. (ліквідація платником ПДВ — 31.10.2023 р.) підприємство А вказало ці суми відповідно в табл. 4 додатка 2 та табл. 4 додатка 4. Документальна перевірка завершена 28.11.2023, ППР, яким було зменшено ПК, видано 18.12.2023 р. Станом на 16.01.2024 р. припинення підприємства держреєстратором не проведено. Коли підприємство-правонаступник може відобразити суму ПК та регліміту в декларації з ПДВ?

Щодо ПК. Згідно з Порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість у рядку 16.3 вказується узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від’ємного значення реорганізованого платника податку, що переноситься до податкового кредиту правонаступника (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)) у складі податкової декларації за звітний (податковий) період), на який припадає день узгодження, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу. ППР стає узгодженим у разі неподання скарги протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР платником податків. Отже, є всі підстави відображати ПК у декларації за січень 2024 (якщо, звичайно, за результатами перевірки від нього щось залишилося; 18.12.2023 + 10 роб. дн. = 01.01.2024). Щодо регліміту. Згідно з Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість (постанова КМУ від 16 жовтня 2014 р. № 569) сума податку (∑Накл) платника податку, що є правонаступником платника податку, якого реорганізовано, зазначається таким платником податку — правонаступником у заяві відповідно до отриманої частки майна згідно з розподільним балансом, яка подається у складі податкової декларації з ПДВ із зазначенням платників податку, яких реорганізовано. Така заява подається після підтвердження суми податку (∑Накл) документальною перевіркою контролюючого органу. А Порядок заповнення декларації з ПДВ знову ж таки вказує на те, що Заява платника податку, що є правонаступником платника податку, якого реорганізовано, подається у складі податкової декларації після узгодження реєстраційної суми за результатами документальної перевірки контролюючим органом. Тобто табл. 5 додатка Д4 також можна заповнювати вже в декларації за січень 2023.

  • ТОВ на спрощенці, 3 група без ПДВ, наразі не працює, чи може директор не платити за себе ЄСВ?

Напевно тут мова йде про випадок, коли директор одночасно зареєстрований ФОП, адже тільки ФОП платять ЄСВ «за себе». Так от, якщо директор є одночасно ФОП, то він за себе не платить ЄСВ як ФОП, якщо підприємство сплачує за нього ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний. Якщо ж підприємство не працює і тому директору не нараховують ні зарплату, ні ЄСВ (директор, наприклад, у відпустці за свій рахунок чи призупинено діяльність), то поки діє ВС, ЄСВ «за себе» як ФОП він може не платити. Адже на час дії ВС і плюс 12 місяців після закінчення ВС всі ФОП звільнені від сплати ЄСВ «за себе».

  • Можна перевести зовнішнього сумісника на основне місце роботи, не звільняючи його?

Не радимо йти шляхом переведення з сумісника на основного працівника. Річ у тому, що якщо працівник залишається працювати на тій самій посаді в межах підприємства, то переведення в розумінні ст. 32 КЗпП у цьому випадку не відбувається. На це звертали увагу й контролери (див. лист Держпраці від 16.09.2021 № 6147/4/4.1-ЗВ-21). Тому найпрозоріший варіант в цьому випадку: «звільнення — прийняття».

  • Якщо ФОП зареєструвався в останні дні червня 2023 року і не отримав жодної гривні доходу, а з 1 липня перейшов на спрощену систему на 2 групі, чи треба подавати форму F0100214 з нульовими показниками?

Якщо у 2023 році не було ніяких громадянських доходів, ФОП не сплачував ЄСВ «за себе» за червень 2023, не має сільгоспугідь, які використовував у бізнесі, не має діючих ліцензій на право діяльності з підакцизною продукцією і не торгує пальним та спиртом етиловим, то він не має показників для відображення у формі F0100214, і її можна не подавати (дані про майно податківці дозволяють не декларувати, якщо немає інших показників для декларування).

  • Наше підприємство продає товар на експорт. Згідно з контрактом Покупцем та платником виступає компанія зареєстрована в Туреччині, а Вантажоотримувачем товару — резидент Туркменістану. Туркменістан включено до переліку низькоподаткових юрисдикцій (постанова КМУ від 27.12.2017 № 1045). Продавець, Покупець та Вантажоотримувач не є пов’язаними особами. Запитання: 1) Протягом 2022 року сума експортних операцій з контрагентом із Туреччини не перевищила 10 млн грн, тому не може бути визнана контрольованою відповідно до ст. 39 ПКУ, але з огляду на те, що Вантажоотримувачем товару є резидент Туркменістану, чи повинно наше підприємство коригувати фінансовий результат за 2022 рік відповідно до ст. 140.5.5.1? 2) У 2023 році сума експортних за цим контрактом перевищила 10 млн грн, а доходи підприємства перевищили 150 млн грн. Чи у 2023 році такі господарські операції визнаються контрольованими відповідно до п.п. 39.2.1.5 ст. 39 ПКУ?

Відразу зауважимо, що відповіді на ці запитання не є однозначними та навіть ДПСУ, як правило, прямо не відповідає на них навіть за запитами на отримання індивідуальних податкових консультацій, посилаючись на те, що кожна операція унікальна та треба розглядати всі документи та обставини, що супроводжують ці операції. Надамо нашу позицію.
1) Вважаємо, що податкові наслідки, з точки зору виникнення податкової різниці, залежать від статусу (організаційно-правової форми) або країни саме покупця товару. Покупець (компанія з Туреччини) на власний розсуд визначає майбутню долю придбаного товару. Договірні умови навіть можуть прописуватися таким чином, що на дату укладання договору нам невідомий конкретний вантажоотримувач, та покупець може обирати отримувача товару за кожним окремим постачанням.
В договірні відносини з вантажоотримувачем ми не вступаємо та ніяких прав та обов’язків між нами не виникає. Тобто відвантаження окремому вантажоотримувачу є частиною угоди саме з покупцем товару та є належним виконанням саме на користь покупця, але не на користь вантажоотримувача.
ПКУ, формулюючи різницю, використовує фразу «реалізованих на користь». Це цілком відповідає визначенню зобов’язання (ст. 509 ЦКУ), за яким одна сторона (боржник) зобов’язана вчинити на користь (!) другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо). Тому наше виконання є саме виконанням на користь кредитора (покупця), а не на користь вантажоотримувача. Тож податкова різниця, на наш погляд, не повинна застосовуватися.
Попри це, припускаємо, що податківці можуть мати з цього приводу іншу точку зору, в т. ч. з урахуванням особливостей складання митних декларацій, у яких може з’являтися Туркменістан, як країна з відповідного переліку.
2) Щодо визнання операцій контрольованими (за умови досягнення вартісних критеріїв контрольованих операцій). Вважаємо, що є суттєвий ризик визнання їх контрольованими, з урахуванням п.п. 39.2.1.5 ПКУ.
Додатково див. також ІПК ДПСУ від 20.06.2023 р. № 1441/ІПК/99-00-21-02-03-06.

  • ФОП 2 гр. зареєстрований у зоні можливих бойових дій. Веде діяльність на території без бойових дій. В 2023 сплачував єдиний податок. А можна в 2024 не сплачувати, а діяльність продовжувати вести?

Якщо ФОП був зареєстрований (прописаний) в зоні можливих бойових дій ще до дати виникнення можливості бойових дій (ця дата зазначена в передостанній графі Переліку № 309), він має право не сплачувати ЄП до останнього числа місяця, в якому буде припинено можливість бойових дій (ця дата буде зазначена в останній графі Переліку № 309). Головне, не сплачувати ЄП і не зазначати його в декларації єдиноподатника за 2024 рік. Діяльність вести можна, і неважливо, де, а важливий сам факт того, що ФОП зареєстрований у зоні можливих бойових дій.

  • Відкрили ФОП у 2021 р. (3 група), подали одну декларацію 09.02.2022. Після цього жодних операцій не здійснювалось, ЄСВ не сплачувався та звіти не подавались. Що необхідно подати, виправити та оплатити?

Про всяк випадок, спершу перевірте в кабінеті платника податків, чи вас часом не скинули зі спрощенки на загальну систему. Взагалі-то цього б не повинно трапитися, бо заборгованість з ЄСВ не є податковим боргом. А з ЄП боргу взагалі не було (бо не було декларацій). А інших причин, щоб скинути ФОП зі спрощенки, окрім податкового боргу, в цій ситуації немає. Тож, скоріше за все, ви все ще є спрощенцем групи 3. В такому разі вам треба подати: 1) декларацію єдиноподатника за 2022 рік з додатком 1, в якому — показати нарахування ЄСВ «за себе» за січень та лютий 2022 року — 1430 грн/місяць (цей ЄСВ треба сплатити обов’язково, від нього воєнного звільнення не було, а звільнені від нього тільки ФОП-пенсіонери, інваліди або працюючі за трудовими договорами). За несвоєчасне подання декларації можуть оштрафувати на 340 грн (п. 120.1 ПКУ). А от за несвоєчасну сплату ЄСВ за січень — лютий 2022 року (граничний строк сплати припав на 20.04.2022) штрафувати не повинні, але краще спочатку сплатити ЄСВ, а потім уже подавати декларацію з додатком ЄСВ1 за 2022 рік (svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/695899.html). Втім, не полінуйтеся перевірити в кабінеті, що сплати відображені правильно, а не як «добровільна» сплата ЄСВ за 2024 рік за наявності ЄСВборгу за 2022 рік (бо трапляється й таке!). Якщо таке трапиться, треба писати пояснювальні листи в податкову з проханням зняти нарахування за 2024 та зарахувати оплату як погашення боргу за 2022 рік; 2) щодо квартальних декларацій за 2022 рік (за І квартал, півріччя і три квартали), то їх можна було не подавати, оскільки доходу не було, а значить, ЄП у групі 3 = 0, ну а додаток 1 з ними взагалі ніколи не подається; 3) те ж саме стосується і декларацій єдиноподатника за 2023 рік (за І квартал, півріччя, три квартали і навіть за рік) — їх можна не подавати, бо доходу не було, тому ЄП =0. І воєнне звільнення від ЄСВ працювало увесь 2023 рік, тобто ЄСВ теж можна було не сплачувати і додаток 1 до річної декларації не подавати. Також важливо, щоб ФОП не був аграрієм, який має визначати МПЗ і подавати МПЗ-додаток з річною декларацією єдиноподатника. Тож якщо ФОП не має доходу і не пов’язаний із сільгоспугіддями, декларацію за 2023 рік він точно має право не подавати. Але якщо хоче подати (щоб пішов відлік строку давності), час ще є. Досить лише зазначити в ній нульовий дохід і відправити її податківцям до 09.02.2024 (додаток 1 подавати не треба).

  • Чи будуть штрафні санкції за помилки в податкових накладних за 2021 рік у разі виправлення у 2024 році? Як що так, то які?

Тут має значення, що це за помилки і яким чином вони будуть виправлятися. Якщо помилку можна виправити за допомогою РК, то «виправляючий» РК, як правило, складається датою виявлення помилки. Тобто для постачальника (особи, яка складає такий РК), як таких, наслідків і не буде (головне, щоб за такою ПН у 2021 році були задекларовані ПЗ). А ось чи будуть проблеми у покупця — залежить від того, суттєва ця помилка чи ні. Якщо помилка суттєва (заважає ідентифікації операції), то податківці, скоріш за все, право на ПК за такою ПН у покупця визнають тільки після реєстрації «виправляючого» РК до такої ПН (тобто можуть наполягати на тому, що право на ПК з’являється не раніше періоду виправлення помилки). Якщо помилка вимагає складання нової ПН (наприклад, помилка в даті ПН, або в ІПН покупця), то тоді оскільки буде складатися нова ПН датою ПН, будуть штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН. Можливо, ви мали на увазі штрафи за п.п. 120.1.3 «Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної». Але цей штраф можливий, якщо покупець подасть на вас заяву-скаргу Д7. При цьому штраф накладається за результатами перевірки (яка проводиться, якщо постачальник не надасть відповідь протягом 15 робочих днів на запит податківців на підставі п.п. 78.1.9 ПКУ). Якщо перевірка на підставі скарги покупця буде проведена, то спочатку податківці накладуть штраф у розмірі 170 грн та зобов’яжуть виправити помилки, допущені у ПН. Якщо не виконати ППР протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, тоді платникові загрожують штрафи в розмірах від 10 % до 100 % суми ПДВ.

  • ФОП на загальній системі — діяльність у 2023 році не здійснював. Оформлений як найманий працівник на ТОВ. Чи можна подати за 2023 рік нульову декларацію?

Податківці наполягають на тому, щоб такий ФОП обов’язково подавав декларацію про доходи та додаток Ф2 до неї за 2023 рік (zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39253). При цьому рядок 10.11 та додаток Ф2 будуть порожніми. А от «громадянські» доходи у вигляді зарплати та сплачені з неї ПДФО та ВЗ потрібно показати у рядку 10.1 декларації (і далі — в рядках 10 та 12). Якщо були інші громадянські доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, їх теж зазначаємо в декларації. А от додаток ЄСВ1 до декларації можна не подавати, якщо ФОП увесь 2023 рік не сплачував ЄСВ «за себе» (а він навіть не мав права його сплачувати, якщо ТОВ сплачувало за нього ЄСВ не менше 1474 грн/місяць). Зауважте, що подати декларацію про доходи за 2023 рік треба не пізніше 30.04.2024.

  • Що робити, якщо підприємству заблокували кошти в банку, мотивуючи тим, що засновник є громадянином рф. Звітність подати не можемо (були хмарні ключі від банку), зарплату та податки до бюджету платити не можемо, бо НБУ відповів, що незважаючи на постанову самого НБУ про дозвіл сплати податків та зарплати, він не має можливості впливати на комерційний банк. Що робити із податками, зарплатнею та звітністю? Юрадреса підприємства на тимчасово окупованій території.

Щодо заблокованих коштів. Варіант 1 (довгий і, можливо, затратний). Подати позов до господарського суду, оскарживши дії вашого банку. Варіант 2. Якщо не подавали офіційну скаргу до НБУ, а просто, наприклад, подзвонили, то подайте письмову скаргу у цей же Нацбанк. Хай нададуть офіційну письмову відповідь. Вона в подальшому може допомогти у суді. Також можна спробувати подати заяву про неможливість виконання податкових обов’язків (якщо є можливість зараз подати заяву). Як подати її та зразок див. у «Податки & бухоблік» за посиланням: i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/september/issue-67/article-122013.html. Як варіант — вносити податки та подавати звітність через представника. Хоча зі сплатою ПДВ та ЄСВ можуть бути проблеми (про ці проблеми згадували у контексті арешту на банківський рахунок у «Податки & бухоблік» за посиланням: i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2021/june/issue-45/article-115196.html). Якщо директор знаходиться на підконтрольній території, то можна спробувати отримати нові ключі. По більшості податкових перевірок юрособа потрапить під мораторій (див. детальніше у «Податки & бухоблік» за посиланням: i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2023/december/issue-100/article-127344.html). Із виплатою зарплати складно. Так, ми можемо захиститися від відповідальності за невчасну виплату зарплати (див. ч. 3 ст. 10 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136-IX), але з фактичною виплатою буде проблема до тих пір, поки не вирішиться питання з блокуванням рахунку. На жаль…

  • Компанія-резидент є агентом для нерезидента та свою агентську винагороду не оподатковує згідно з п.п. 196.1.11 ПКУ. В свою чергу, компаніяагент залучає компанію резидента в особі субагента та платить йому суму в ЕВРО, як винагороду субагента за агентування судна під прапором Vanuatu. Запитання: чи повинна компаніясубагент виписувати податкову з ПДВ чи ні? 2) Податкові накладні було заблоковано, пройшли всі інстанції та за рішенням суду податкові мали бути розблоковані, але вони так і залишаються заблокованими, які наші дії, куди писати чи дзвонити, щоб податкові розблокували?

Стосовно питання (1) якщо говорити про позицію податківців, то є роз’яснення, в яких вони зазначають, що п.п. 196.1.11 ПКУ може застосовувати тільки генеральний агент, яким укладено агентський договір з нерезидентом. А ось операції з надання послуг з агентування і фрахтування, які здійснюються субагентом на підставі субагентського договору з генеральним агентом, як зазначають податківці, за своєю сутністю є операціями з надання відповідних послуг такому генеральному агенту.
Тому вони оподатковуються ПДВ на загальних підставах (така позиція, зокрема, викладена, в ІПК від 14.05.2020 р. № 2023/6/99-00-07-03-02-06/ІПК). Але така позиція податківців досить спірна. Взагалі, якщо субагент діє від імені та за дорученням судновласника (тобто є представником судновласника), то це ті самі послуги агентування.
Стосовно питання (2) якщо суд зобов’язав податківців зареєструвати (розблокувати) ПН, але вони цього не зробили, то варто почати із отримання виконавчого листа, звернувшись до адмінсуду, який виніс рішення. З виконавчим листом та заявою потрібно звернутися до Відділу примусового виконання рішень Департаменту державної виконавчої служби Мін’юсту. Більш детально про те, що робити, якщо податківці не виконують рішення суду, можна прочитати в статті «Як виконати рішення суду про розблокування податкових накладних?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 88, i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/november/issue-88/article-122908.html

Інше

Інше