Які документи необхідні для роботи з ФОП?

Автор | 02.02.2022

Савченко Олена, податковий експерт журналів «Бухгалтер 911», «Податки & бухоблік»

Якщо підприємство (підприємець) працює з ФОП, тобто виплачує йому дохід, за загальним правилом із такого доходу не треба утримувати ПДФО і військовий збір. Але… тільки якщо ФОП — отримувач доходу підтвердить свій підприємницький статус правильними документами. Які документи потрібні? Усе залежить від того, кому ми і за що платимо. Давайте подивимося, що тут до чого. 

Відразу застережимо. Якщо ваш контрагент виступає в договорі виключно як фізична особа без згадки підприємницького статусу, його дохід треба обкладати як дохід фізичної особи (громадянина).

 Якщо ж указано, що стороною за договором виступає ФОП, і наведені його реєстраційні дані, то оподаткування виплат зовсім інше. 

ФОП

Працюємо з ФОП-загальносистемником

Придбаваємо товари. При придбанні товарів у загальносистемника ми не зобов’язані утримувати з його доходу ПДФО і військовий збір тільки в тому випадку, якщо ФОП надав копію документа, що підтверджує його реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності. 

Таким документом є витяг або виписка з ЄДР.

До речі, для  неутримання ПДФО і ВЗ не обов’язково знати, якими видами діяльності має право займатися ваш контрагент. Головне, щоб він просто був зареєстрований як підприємець.

Дохід, виплачений підприємцеві, відображають у додатку 4ДФ з ознакою «157». Причому неважливо, вказана діяльність, за яку ви розрахувалися, у ЄДР за вашим контрагентом або її там немає, усе одно ознака доходу одна й та сама — «157».

Що стосується ЄСВ, то з операцій купівлі-продажу товарів цей внесок не сплачується в принципі. 

Придбаваємо роботи (послуги). Якщо ви замовляєте роботи (послуги) у підприємця-загальносистемника, то з ПДФО і ВЗ усе так само, як і при придбанні товарів: достатньо мати копію документа, що підтверджує підприємницький статус особи-підрядника, — і ПДФО з ВЗ можна не утримувати.

Виплачений ФОП дохід вказують у додатку 4ДФ з ознакою «157».

А ось із ЄСВ цікавіше. У загальному випадку виплати за ЦПД за виконані роботи / надані послуги включаються в базу нарахування ЄСВ. Водночас вказана повинність не поширюється на винагороди за ЦПД, укладеними з ФОП. 

Але! Тільки в тому випадку, якщо виконувані за таким договором роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності, вказаним у ЄДР

А яким чином отримати інформацію про види діяльності партнера-підприємця, вказані в ЄДР?

Підтвердити той факт, що виконувані роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності ФОП, указаним у ЄДР, можна як випискою, так і витягом з ЄДР. Причому це може бути і копія паперового витягу, і роздруківка електронного витягу, і електронна копія електронного витягу.

 Отримати відомості з ЄДР можна, створивши відповідний запит на сайті Мін’юсту (usr.minjust.gov.ua).

Майте на увазі: якщо ви уклали з підприємцем договір оренди, то ЄСВ нараховувати не доведеться. І ніякого підтвердження видів діяльності тут не треба. 

Курс за темою: РРО з нуля

Працюємо з ФОП-єдиноподатником

ПДФО і ВЗ. Якщо ви маєте справу з єдиноподатником, то для неутримання ПДФО і ВЗ при виплаті йому доходу треба упевнитися в тому, що одержувач дійсно є підприємцем-єдиноподатником. 

Як це зробити? Тут знадобиться копія витягу з Реєстру платників єдиного податку.

І не забувайте про додаток 4ДФ. Те, що ми не оподаткували такий дохід, не означає, що можна цю виплату не показувати у звітності.  Ознака доходу — «157».

А якщо ви виплатили дохід єдиноподатнику від заборонених видів детальності, установлених п. 291.5 ПКУ?  Тут немає проблем. Підприємству у зв’язку з виплатою такого доходу ФОП ніякі санкції не загрожують. Відповідати за все доведеться самому єдиноподатнику. 

Не варто перейматися про утримання ПДФО і військового збору і в разі виплати спрощенцю доходів від видів діяльності, не вказаних у Реєстрі платників єдиного податку. 

Але! Зовсім інша справа, якщо ви виплачуєте ФОП-єдиноподатнику проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи, отримані від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі і використовується в її господарській діяльності. Такі доходи називаються пасивними і в підприємницький дохід єдиноподатника не включаються.  Тобто вони оподатковуються ПДФО і військовим збором у джерела виплати на загальних підставах. Їх наводять у розділі І додатка 4ДФ з відповідною ознакою доходу (наприклад, «103» — роялті; «105» — продаж, міна рухомого майна тощо), а не з підприємницькою ознакою «157».

ЄСВ. До операцій купівлі-продажу цей внесок відношення не має. Тому при придбанні у ФОП-єдиноподатника товарів ЄСВ не нараховують

А ось із роботами і послугами, виконаними за ЦПД, усе дещо складніше. Щоб не платити ЄСВ, треба переконатися в тому, що роботи (послуги), за які ви розраховуєтеся з єдиноподатником, відповідають видам діяльності, вказаним у ЄДР

Оренда не належить до робіт (послуг). Тому, якщо ви орендуєте щось у єдиноподатника, ЄСВ вам у будь-якому випадку сплачувати не доведеться. Підтвердження видів діяльності ФОП тут не потрібно.

І ще. При нарахуванні (виплаті) доходу від підприємницької діяльності ФОП, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від їх системи оподаткування), із такого доходу треба утримати ПДФО і військовий збір

Проте якщо ФОП перереєструвався за місцезнаходженням на підконтрольній Україні території, що підтверджується копією виписки (витягу) з ЄДР, утримувати ПДФО і ВЗ з його підприємницьких доходів не доведеться. 

За цією темою ви також  можете подивитися наше відео:

А детальніше питання роботи підприємств із ФОП ми висвітлювали в окремій лекції курсу «Впевнений бухгалтер»

ФОП